Patrimoniumtaks hervorming – Langbeen. & C° BV

Al lang zijn vzw’s, internationale vzw’s (of ‘ivzw’s’) en private stichtingen onderworpen aan een taks tot vergoeding der successierechten of patrimoniumtaks van 0,17% op de waarde van hun bezittingen. In een wetsontwerp houdende diverse fiscale bepalingen, dat momenteel in de Kamer van Volksvertegenwoordigers wordt behandeld, wordt deze taks hervormd. Het doel is deze meer in lijn te brengen met de evolutie van de erfbelasting die deze taks wil compenseren.

Vandaag worden (i)vzw’s en private stichtingen op het geheel van hun bezittingen, op enkele uitzonderingen na (waaronder in het buitenland gelegen onroerende goederen en het werkkapitaal), belast aan 0,17%. Een eerste schijf van 25.000 EUR aan bezittingen wordt niet belast. Het doel van deze taks is om het verlies aan erfbelasting te compenseren dat voortvloeit uit het feit dat de bezittingen in handen zijn van een aparte rechtspersoon, verschillend van de leden.

Aangezien de tarieven van de erfbelasting de voorbije jaren sterk zijn verhoogd en progressief oplopen, wil de wetgever de patrimoniumtaks hieraan aanpassen. Tegelijk is het de bedoeling om kleine instellingen meer te ontzien, zodat ze hun beperkte middelen voor de ontwikkeling van hun onbaatzuchtig of ideëel doel kunnen inzetten.

Alle bezittingen worden geviseerd, ongeacht hun locatie

In het buitenland gelegen onroerende goederen ontsprongen tot op heden de patrimoniumtaks. Op basis van rechtspraak van het Grondwettelijk Hof komt daar nu een einde aan. Dit betekent concreet dat ook buitenlands onroerend goed aan de taks wordt onderworpen.

Als correlatief van de onderwerping van buitenlands onroerend goed wordt nu voorzien in een wettelijke voorkoming van dubbele belasting. Wanneer het betrokken vastgoed in het buitenland aan een gelijkaardige (patrimonium)taks onderworpen is, wordt de Belgische patrimoniumtaks verminderd met de buitenlandse belasting (omgerekend in euro op de betaaldatum). Let wel: deze vermindering is onderworpen aan een aantal specifieke formaliteiten.

Vanaf 2024 gelden de volgende tarieven:

0,00 – 50.000,00 EUR: 0% (voetvrijstelling voor alle belastingplichtigen)
50.000,01 – 250.000,00 EUR: 0,15%
250.000,01 – 500.000 EUR: 0,30%
500.000,01 – … : 0,45%

Dit betekent dat (i)vzw’s en private stichtingen, waarvan de belastbare bezittingen 50.000 EUR niet overschrijden, voortaan aan de patrimoniumtaks (en bijhorende aangifteplicht) ontsnappen, terwijl instellingen met hogere bezittingen meer belasting zullen betalen. Het kantelpunt ligt rond 346.000 EUR aan bezittingen.

Vanaf van aanslagjaar 2024 wordt de patrimoniumtaks volgens nieuwe progressieve tarieven geheven, met een vrijstelling van de eerste 50.000 EUR aan bezittingen

De hervorming van de patrimoniumtaks treedt in werking op 1 januari 2024. Deze taks zal dus meteen een impact hebben op de aangifte die per 31 maart 2024 moet ingediend worden.